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IPO事例:研制样机的处置状况;不得加计扣除的托付研制费用与托付外部费存在差异的原因。

发布时间: 2022-11-24  |  来源:华体会体育全站app|华体汇官网注册入口  |   1   次浏览

  问题6依据问询回复,(1)各期末,公司研制人员人数别离为24人、30人、41人;(2)陈述期内,发行人研制项目包括SCG200MCZ整机研制、SG160单晶炉整机研制等,陈述期内“P型碳化硅单晶炉改善”与“4英寸碳化硅单晶炉改善”项目构成2台样机;(3)2019-2021年度,不得加计扣除的托付研制费用金额别离为423.72万元、133.76万元、6.46万元,与托付外部研制费149.98万元、13.69万元、104.44万元存在差异。

  请发行人阐明:(1)结合研制项目状况,剖析研制人员添加的原因及必要性;(2)整机类研制项目构成的首要研制效果,未构成样机的合理性;研制进程中构成样机经过测验验证后的处置状况;(3)不得加计扣除的托付研制费用与托付外部研制费存在差异的原因。

  2019年度.2020年度和2021年度,公司研制费用中人工费金额别离为585.40万元、702.31万元、1,277.88万元,各期末研制人员人数别离为24人、30人、41人,各年度加权均匀研制人员人数别离为20.33人、23.58人和37.83人,研制人员呈继续添加趋势。

  半导体材料及专用设备职业具有较高的技能壁垒、商场壁垒和客户准入壁垒, 具有研制周期长、资金投入大、下流验证周期长的特色。公司需继续盯梢国内外 晶体生长设备制作技能的发展趋势展开研制活动,充沛匹配及满意客户差异化、 定制化的晶体生长设备、制作工艺技能才能需求,继续施行产品技能改善,推动 下流各范畴工业化使用,前瞻性储藏新式范畴产品技能,为公司陈述期内研制项 目、研制人员继续添加的首要因素。

  结合研制项目状况,公司研制人员添加的首要原因为:1、研制活动需求导致研制项目数量添加,研制人员添加;2、部分研制项目技能难度相对较高,导致单一项目研制人员投入添加。公司研制人员的添加与研制项目需求相匹配,具有必要性及合理性。

  公司研制活动首要包括产品研制(新产品研制、产品改善)及工艺实验。新产品研制首要完结产品技能道路及总体计划、产品子体系、控制体系的规划及验证作业;产品改善首要依据客户及本身技能使用发展需求,对原有产品技能计划施行晋级、改型/改造;工艺实验包括功用验证、新增或许改善零部件功用测验、工艺开发等活动,首要结合晶体生长设备及体系规划计划,完结晶体生长工艺开发规划。

  陈述期内,结合研制活动需求,公司继续投入研制人员展开新产品研制、产 品改善及工艺实验研制活动。公司致力于继续推动晶体生长设备相关核心技能的 研制及工业化使用,丰厚及扩宽下流产品线及使用范畴,依据客户需求及工业技 术发展趋势展开相关研制活动。

  因不同类型、标准、使用范畴半导体级单晶硅炉、碳化硅单晶炉新产品研制、产品改善及工艺实验需求,以及其他晶体生长设备(光伏级单晶硅炉、化合物单晶炉等)产品及相关工艺研制需求,2019年度、2020年度及2021年度,公司首要研制项目(研制费用发生金额在50万元以上)别离为7个、7个及10个,推动公司研制人员继续添加,首要项目算计投入研制人员均匀数量别离为20.33人、23.58人和37.83人,研制项目详细状况如下:

  注:1、各年度研制人数选用加权均匀的核算方法:当年各月末研制人员人数的加权均匀值*各项目工时占总项目工时的比重;2、12英寸半导体单晶硅长晶工艺研制项目存在跨期,首要研制年度为2019年度,2020年度零散投入少数研制人员,当期发生的研制费用在50万元以下,故未归入2020年度首要研制项目数量核算。

  2020年度及2021年度,依据客户需求及产品技能发展趋势,公司继续展开不同类型、标准、使用范畴半导体级单晶硅炉、碳化硅单晶炉新产品研制、产品改善及工艺实验研制活动,完结了产品及工艺开发、技能创新,推动了工业化使用。研制项目数量及研制人员添加具有合理性及必要性,详细如下:

  2020年度和2021年度,公司投入半导体级单晶硅炉、碳化硅单晶炉研制项目研制人员数量别离为11.86人和21.08人,研制人员添加与研制项目匹配,具有合理性及必要性:A、2020年度,公司首要在原有产品开发规划计划基础上, 针对使用改善需求完结了部分产品的技能改善及晋级,优化了产品规划计划,提 升了设备技能才能;B、2021年度,依据下流客户需求,一起为拓宽产品线及下流使用范畴,公司首要投入8英寸半导体单晶炉、8英寸碳化硅单晶炉等新产品开发,展开相关产品工艺实验,继续推动P型碳化硅单晶炉改善研制作业,导致相应研制项目数量及投入研制人员的添加,具有合理性及必要性。

  2020年度及2021年度,依据在高温晶体生长设备范畴的技能堆集,依据客户需求及产品技能发展趋势,公司继续展开其他晶体生长设备及工艺的研制活动, 以继续拓宽下流客户及使用范畴,前瞻性储藏新式范畴产品技能。研制项目数量 及研制人员添加具有合理性及必要性,详细如下:

  2020年度及2021年度,公司其他晶体生长设备研制项目研制人员数量别离

  为10.10人和16.74人,研制人员添加与研制项目匹配,具有合理性及必要性。

  2019年度、2020年度及2021年度,公司首要研制项目(研制费用发生金额

  在50万元以上)均匀投入研制人员数量别离2.90人、3.37人和3.78人。2020年度及2021年度,因部分研制项目技能难度较高,需求添加装备机械结构负责人、电气负责人、机械结构规划、工艺岗等研制岗位人员,单一项目研制人员有所添加,导致陈述期内研制人员数量有所添加,具有必要性及合理性,部分技能难度较高研制项目投入人员状况、研制技能难点详细如下:

  综上,公司研制人员的添加与研制项目需求相匹配,发行人研制人员的添加 具有合理性及必要性。

  (二)整机类研制项目构成的首要研制效果,未构成样机的合理性;研制进程中构成样机经过测验验证后的处置状况

  1、公司整机类研制项目首要完结产品技能道路及计划规划、子体系规划,并施行技能测验及验证,首要研制效果为产品技能图纸及技能标准

  公司整机类研制项目首要完结产品技能道路及计划规划、子体系规划。(1)技能道路及计划规划首要运用核算机模仿及机电规划软件,构成晶体生长设备技能道路及计划的标准文件,并在此基础上构成设备的根本布局、结构型式、相关功用的结构技能标准及规划图;(2)子体系规划依据技能道路及计划规划承认的设备布局、结构方式、功用及工艺参数履行,首要运用核算机模仿、仿真、建模、绘图软件,承认各子体系结构布局、技能标准及技能标准,构成详细的技能指标曲线图、模型图、工程结构图、材料BOM清单、技能标准等规划效果。

  与此一起,子体系规划进程中,需运用相应研制设备、丈量及检测工具,对 试制规划部件进行功用测验,以完结产品规划计划技能测验及验证,确保产品及 体系规划的合理性及技能可行性。

  2、公司整机类研制项目效果可满意产品研制方针。为提高研制功率,研制阶段一般不触及产品实质性开发、验证及出产活动,研制项目领料首要用于子体系规划部件试制及功用测验,未构成样机具有合理性

  公司整机类研制项目可构成详细的技能指标曲线图、模型图、工程结构图、材料BOM清单、技能标准等规划效果,并完结技能可行性验证,可满意后续客户技能计划证明、供货商挑选、合同签署及产品收购、出产等商业化使用需求。客户收购公司产品进程中,一般依据公司产品规划计划,与公司缔结首台套产品合同,首台套产品依据研制规划计划及客户要求施行产品定制化出产,完结检验后,客户与公司展开批量化产品协作。因而,公司整机类研制项目效果(技能图纸及技能标准)可满意产品研制方针。

  为提高研制功率,公司研制阶段一般不触及产品实质性开发、验证及出产活 动,研制项目领料首要用于完结各研制项目的规划技能指标验证、结构牢靠性验 证、电控技能指标验证、电气功用牢靠性验证、规划技能指标丈量等子体系规划 部件试制及功用测验活动,未构成样机具有合理性。

  陈述期内,公司半导体级单晶硅炉、碳化硅单晶炉首要整机研制项目(新产品研制,研制费用发生金额在50万元以上)材料费金额及领料用处详细如下:

  陈述期内,发行人“P型碳化硅单晶炉改善”与“4英寸碳化硅单晶炉改善” 项目构成2台样机,样机试制首要依据本身测验验证需求,以及客户新产品技能测验需求发生。到本问询回复定见出具日,公司陈述期内研制构成的2台样机尚处于测验及功用性验证阶段,后续拟用于研制部门自用或进行对外出售。

  依据公司财务核算准则,公司研制样机事务选用的管帐方针为:(1)出售合同签定前,研制样机不契合财物承认条件,样机研制开销计入研制费用。研制项目下专门设置样机本钱核算明细账,材料本钱依据实践领用的原材料本钱核算,人工及制作费用依照实践参加研制样机出产试制人员的工时分配核算;(2)出售合同签定后,标明研制样机预期很可能给企业带来经济利益且本钱能够牢靠计量, 研制样机相关本钱承以为财物。研制样机进入实质性出产程序后(研制部构成样 机BOM,建议样机试制流程),发生的本钱费用均自研制费用转为存货本钱,冲减当期研制费用;(3)完结对外出售时,承认收入并结转存货本钱;(4)如样机转为自用时,发生的本钱费用在领用当期均自研制费用转为固定财物本钱,冲减当期研制费用。

  1、陈述期内,公司不得加计扣除的托付研制费用与托付外部研制费存在差异,首要系发行人兼并范围内子公司晶能半导体向LP新能源釆购技能服务导致。

  陈述期内,晶能半导体及LP新能源同为公司兼并范围内子公司。为确保子公司晶能半导体、子公司LP新能源运营及核算的独立性,LP新能源经过与晶能半导体签定《技能协作协议》,为晶能半导体供给技能服务。技能服务收购金额首要结合相关技能服务人员薪酬、工时及服务进程中发生的其他本钱费用承认,定价公允。

  2019年度和2020年度,晶能半导体向LP新能源收购技能服务金额别离为310.00万元、288.00万元,为晶能半导体单体报表托付外部研制费。因兼并报表编制需抵消兼并范围内子公司相关买卖,晶能半导体托付外部研制费(托付LP新能源研制费用)未表现于兼并口径。

  陈述期内,各公司单体报表汇总口径“研制费用-托付外部研制费”金额别离 为459.98万元、301.69万元、104.44万元,各期金额均高于不得加计扣除的托付研制费用金额。

  以各公司单体报表汇总口径列示,“研制费用-托付外部研制费”与“不得加计扣除的托付研制费用金额”比照如下:

  2、不得加计扣除的托付研制费用首要遭到财税(2018)64号文规则的影响

  2019年度、2020年度和2021年度,不得加计扣除的托付研制费用金额别离为423.72万元、133.76万元和6.46万元。发行人申报研制费用加计扣除时已按财税〔2018〕64号文规则对委外研讨费用进行了调整。不得加计扣除的托付研制费用各年度金额有所动摇,首要原因为:

  依据财税〔2018〕64号规则,托付境外进行研制活动所发生的费用,依照费用实践发生额的80%计入托付方的托付境外研制费用,托付境外研制费用不超越境内契合条件的研制费用三分之二的部分,能够按规则在企业所得税前加计扣除; 托付境内组织或个人进行研制活动发生的费用,能够依照费用实践发生额的80%计入托付方研制费用并核算加计扣除。

  依据财税〔2018〕64号文规则,若特定研制项目当期发生研制费用首要由托付境外研制费用构成,因项目境内研制费用金额较低,托付境外研制费用可加计扣除金额上限(项目境内契合条件研制费用三分之二)亦相对较低,项目不得加计扣除的托付研制费用金额即相对较高。因为各年度托付境外研制费用散布于不同研制项目,各个研制项目中境内外研制费用份额不一致,导致各年度不得加计扣除的托付研制费用金额存在动摇。

  1、获取陈述期内发行人研制项目清单,核对相关项目的立项陈述、总结及检验陈述等研制进程材料;访谈研制中心负责人,了解陈述期内研制项目发展状况,研制人员添加的详细原因;

  2、访谈研制中心负责人,了解整机类研制项目的研制途径,首要研制效果;了解发行人各研制项目在研制进程中是否发生样机,如是,样机的研制进展及后续处理状况;

  3、查阅发行人与托付研制第三方签署的协议及费用付出凭据等材料,核对陈述期内托付研制触及的第三方、研制内容、构成的技能效果状况;

  4、获取陈述期发行人的汇算清缴材料和研制费用加计扣除审阅文件,查阅关于研制费用管帐核算及研制费用加计扣除相关的方针文件,查看发行人研制费用不行加计扣除的托付研制费用和发行人申报报表中的研制费用托付外部研制费用金额的差异状况、差异原因及合理性。

  1、发行人研制人员的添加与研制项目需求相匹配,研制人员的添加原因合理,具有必要性;

  2、整机类研制项目构成的首要研制效果为整机工艺图纸,未构成样机具有合理性。陈述期内,研制进程中构成样机尚处于测验及功用性验证阶段,无处置状况;

  3、因为存在兼并范围内国外子公司LP供给委外研制费用的状况,导致不得加计扣除的托付研制费用与托付外部研制费存在差异。




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